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增值税基本分类

　　当前，一般纳税人适用的税率有：13％、9％、6％、0％等。
　　（一）适用9％税率
　　提供交通运输业服务。农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
　　（二）适用13％税率
　　销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。
　　（三）适用6％税率
　　提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。
　　（四）适用0％税率
　　出口货物等特殊业务。
　　2017年4月19日，国务院常务会议决定，7月1日起，将增值税税率由四档减至17％、11％和6％三档，取消１３％这一档税率。中国第一大税种增值税税率简化合并将踏出第一步。
　　增值税的法定免税项目有哪些
　　(一)农业生产者销售的自产农产品；
　　农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
　　农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。
　　(二)避孕药品和用具；
　　(三)古旧图书；
　　古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。
　　(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
　　(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
　　(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
　　(七)销售自己使用过的物品；
　　是指其他个人自己使用过的物品。
　　除前款规定外，增值税的减免由国务院规定，任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
 

　　主要减免税规定归类并列表如下：
　　第一组知识点：农业类——与农产品和农业生产相关的优惠
项目具体规定
　　自产农产品农民个人按照竹器企业提供的样品规格，自产或购买竹、芒藤、木条等，再通过手工简单编制成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，免征销售环节增值税
自2010年12月1日起，制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，按照自产农业产品，免征增值税：
　　1.制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子
　　2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子
粮食和食用植物油1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税
　　３.享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票
属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。
　　４.凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人认定，并进行纳税申报、日常检查及有关增值税专用发票的各项管理
　　对销售食用植物油业务，除中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业，按照国家计划销售的政府储备食用植物油继续免征增值税外，一律照章征收增值税(13%税率)
农业生产资料下列货物免征增值税：
　　(一)饲料(不含宠物饲料)
　　(二)其他
　　1.农膜
　　2.生产销售的氮肥、磷肥及免税化肥为主要原料的复混肥
　　自2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税
　　3.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机
　　4.生产销售、批发、零售有机肥(含有机肥料、有机-无机复混肥料、生物有机肥)

增值税三种计算情形适用的公式：

　　（1）一般纳税人
应纳税额=销项税额-进项税
销项税额=销售额×税率(此处税率为13%)
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
　　（2）进口货物
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
　　（3）小规模纳税人
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷(1+征收率}
　　增值税计算公式及举例

　　增值税的计算公式有哪些

　　１、销售额＝含税销售收入／（1＋17％）。
　　２、含税销售收入＝销售额＊（1＋17％）＝销售额＋销售额＊17％＝销售额＋销项税（或进项税）。
　　３、销项税额（或进项税额）＝含税销售收入／（1＋17％）＊17％＝销售额＊117％。
　　直接计算法：
直接计算法，是指直接求出商品或劳务的增值额，然后再乘以规定税率，计算出应纳的增值税税额。计算公式为：　应纳增值税＝增值额×税率。
　　在直接计算法中又分为“加法”和“减法”
　　①加法，是指将构成增值额的各要素如工资、租金、利息、利润及其它增值项目的金额加起来，求出增值额，然后再乘以增值税税率，计算出应纳的增值税税额。公式：应纳增值税＝（工资＋利息＋租金＋利润＋其它增值项目）×税率。
　　②减法，又称扣额法。是指从销售额全值中扣除非增值税项目的金额，如外购的原材料、燃料、动力等扣除项目的金额，求出增值额，然后乘以增值税税率，计算出应纳增值税税额。公式：应纳增值税＝（销售额－非增值项目金额）×税率。
　　间接计算法：
　　间接计算法，又称税款扣税法。是指以销售额全值乘以增值税税率求出产品的整体税额，然后从中扣除外购非增值项目已经缴纳的税额，以这个税差作为应纳的增值税税额，计算公式为：应纳增值税＝销售额×税率－非增值项目的已纳税款。
　　免征增值税可以抵扣进项税吗
　　免征增值税的收入对应的进项是不可以抵扣的。因为销售都是免征增值税的，那对应的进项也就不可以抵扣了。免征增值税对应的进项账务处理是，
借：库存商品等科目，
贷：银行存款等科目。
免征增值税收入的账务处理是，
借：银行存款等科目，
贷：主营业务收入。